Secondo acconto forfettari 2026: scadenza 30 novembre, chi paga e come si calcola

Entro il 30 novembre 2026 le partite IVA in regime forfettario devono versare il secondo acconto dell'imposta sostitutiva, calcolato con le stesse regole dell'IRPEF¹. Quest'anno la data cade di lunedì, quindi non c'è alcuno slittamento. Il versamento riguarda l'imposta del 2026, il cui saldo arriverà nel 2027.

Chi deve pagare e quanto

L'acconto è dovuto se l'imposta dichiarata quest'anno, cioè quella relativa al 2025, è superiore a 51,65 euro¹. Sotto questa soglia non si versa nulla². Ricordiamo che l'imposta sostitutiva è del 15% sul reddito netto e scende al 5% per le nuove attività³.

L'importo è pari al 100% dell'imposta dichiarata (metodo storico) oppure al 100% della minore imposta che il contribuente prevede di dover versare per il 2026 (metodo previsionale)¹. Per i forfettari la ripartizione funziona così¹:

• acconto totale fino a 206 euro: un unico versamento entro il 30 novembre;
• acconto totale oltre 206 euro: due rate di pari importo, la prima entro la scadenza estiva e la seconda entro il 30 novembre.

Un esempio con il metodo storico: chi ha dichiarato 1.000 euro di imposta per il 2025 deve 1.000 euro di acconto, divisi in due rate da 500 euro. Chi ha dichiarato 180 euro versa tutto a novembre. Chi ha dichiarato 50 euro non deve acconti. Per la prima rata ISA e forfettari hanno goduto del differimento estivo⁴, come spiegato nell'articolo sulla scadenza del 20 luglio 2026 per saldo e acconto.

Chi è escluso

Chi ha avviato l'attività nel 2025 non deve versare acconti, perché manca il dato storico su cui calcolarli³. È la stessa regola applicata negli anni scorsi a chi entrava per la prima volta nel regime⁵. Il caso di chi lascia il forfettario e passa all'ordinario segue regole proprie: secondo Il Sole 24 Ore, in quel caso l'acconto dell'imposta sostitutiva non è dovuto³. Per tutti i requisiti del regime si può consultare la guida completa al regime forfettario.

Codici tributo F24 ed errori frequenti

I codici sono stati istituiti nel 2015 e restano validi⁶:

• 1790: acconto prima rata;
• 1791: acconto seconda rata o in unica soluzione;
• 1792: saldo.

A novembre si usa quindi il 1791, nella sezione Erario dell'F24⁶⁷. Gli errori più comuni sono tre. Il primo è scambiare il 1791 con il 1792, che serve per il saldo⁷. Il secondo è usare il 1793, che riguardava l'acconto del vecchio regime dei minimi e non il forfettario⁵. Il terzo è sottostimare il reddito con il metodo previsionale: se la stima si rivela sbagliata, sulla differenza non versata scatta la sanzione per omesso versamento del 25%².

Per chi è iscritto alla gestione artigiani e commercianti, novembre porta anche i contributi INPS. La terza rata del minimale 2026 scade il 17 novembre 2026⁸. Il contributo sul reddito eccedente il minimale si versa in due acconti di pari importo, calcolati sul reddito d'impresa dell'anno precedente⁸. Le istruzioni per il saldo 2025 e l'acconto 2026 sono nella circolare INPS n. 62 del 27 maggio 2026⁹.

Cosa fare entro il 30 novembre

1. Riprendere il modello Redditi 2026 e verificare l'imposta sostitutiva dichiarata. Se supera 51,65 euro l'acconto è dovuto¹.
2. Controllare quanto è stato versato con la prima rata e calcolare la seconda, di pari importo¹.
3. Valutare il metodo previsionale solo se il calo di reddito nel 2026 è certo e documentabile².
4. Compilare l'F24 con il codice 1791 e l'anno di riferimento 2026⁶.

Se la scadenza salta, conviene ricorrere subito al ravvedimento operoso. Dopo il D.Lgs. 87/2024 la sanzione ordinaria per omesso versamento è scesa dal 30% al 25%⁴. Entro 90 giorni la sanzione di riferimento è il 12,5%, ridotta all'1,25% se si paga dal 15° al 30° giorno e all'1,39% dal 31° al 90° giorno, più gli interessi al tasso legale⁴. Per i versamenti non si applica il cumulo giuridico¹⁰. Chi guarda già al prossimo anno trova le novità in discussione nell'articolo sulle nuove soglie del regime forfettario 2027.