Detrazione IVA sulle fatture in ritardo: le nuove scadenze del decreto Omnibus

Il 4 agosto 2026 il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto correttivo Omnibus. L'articolo 12 allunga in modo significativo i termini per registrare le fatture d'acquisto e per esercitare il diritto alla detrazione IVA¹. La misura riguarda la gestione delle fatture elettroniche transitate dal Sistema di Interscambio e affronta un problema ricorrente per commercialisti e partite IVA: la perdita della detrazione sui documenti ricevuti "a cavallo d'anno". Per il quadro complessivo delle altre misure del provvedimento si può consultare la panoramica sul decreto Omnibus 2026 e le novità IVA per professionisti.

Come funziona la nuova finestra di detrazione

Prendiamo una fattura relativa a un'operazione effettuata nel 2026 e ricevuta nell'anno successivo. Se arriva entro il 30 aprile 2027, termine di presentazione della dichiarazione annuale IVA, potrà essere registrata in un apposito sezionale. L'imposta sarà detraibile nel modello IVA 2027 relativo all'anno 2026¹.

In pratica il legislatore ripristina una finestra biennale per esercitare la detrazione. Supera così la stretta che negli ultimi anni aveva compresso i tempi operativi².

Perché il legislatore allunga i termini

Le ragioni sono due.

• Tracciabilità della fattura elettronica. I dati che transitano dallo SDI sono pienamente tracciati. Per questo i termini brevi di registrazione servono meno come strumento di controllo².
• Esigenze degli operatori. La riforma risponde soprattutto alle imprese in regime di adempimento collaborativo, che hanno bisogno di più tempo per i controlli interni. Si applica però a tutti i contribuenti¹.

La Circolare n. 6/E del 6 agosto 2026 dell'Agenzia delle Entrate ha confermato un principio coerente con questa impostazione. Ai fini IVA rileva sempre il termine di presentazione della dichiarazione annuale, anche se i versamenti periodici o le liquidazioni sono già stati effettuati³.

Note di credito nelle procedure concorsuali

Il decreto interviene anche sulle note di variazione emesse in caso di procedure concorsuali. Per una liquidazione giudiziale aperta a dicembre 2026, il creditore potrà emettere la nota di accredito entro il 30 aprile 2029, non più entro il 30 aprile 2027¹.

Sono due anni in più, che tengono conto dei tempi fisiologici delle procedure. La modifica allinea inoltre il diritto interno alla disciplina IVA europea, come segnala l'analisi di Eutekne ripresa da VATupdate².

Cosa cambia per gli studi professionali

I commercialisti che gestiscono la fatturazione elettronica dei clienti devono aggiornare le procedure interne.

Conservazione e accesso ai file

I file delle fatture elettroniche restano disponibili sullo SDI fino al 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di ricezione⁴. Questo termine si sovrappone alla nuova finestra di detrazione.

Le deleghe per l'accesso ai servizi online già in essere al 5 dicembre 2025 restano valide fino alla scadenza naturale, e comunque non oltre il 28 febbraio 2027⁴. Gli intermediari devono quindi pianificare il rinnovo, per non restare senza accesso ai documenti dei clienti proprio nel periodo in cui servono di più.

Liquidazioni periodiche

La comunicazione LIPE relativa all'ultimo trimestre scade a fine febbraio. Eventuali correzioni si possono presentare prima della dichiarazione annuale IVA⁵. La nuova disciplina non tocca questi adempimenti infrannuali: amplia invece la possibilità di recuperare le detrazioni in sede di dichiarazione.

Le azioni da avviare subito

1. Deleghe uniche: verificarne lo stato e programmare i rinnovi entro il 28 febbraio 2027⁴.
2. Sezionali: aggiornare i registri per accogliere le fatture a cavallo d'anno ricevute entro il termine della dichiarazione¹.
3. Iter del decreto: monitorare il percorso parlamentare del testo. Lo Speciale Telefisco del 24 settembre dedicherà una sessione alle novità IVA su fatture e detrazioni⁶.