ATECO 2025 e coefficienti redditività regime forfettario

L'entrata in vigore della classificazione ATECO 2025, operativa dal 1° gennaio 2025, ha innescato un problema concreto per centinaia di migliaia di partite IVA in regime forfettario: manca una tabella di raccordo ufficiale tra vecchi e nuovi codici attività e i coefficienti di redditività previsti dall'Allegato 4 della legge 190/2014¹. Non si tratta di un adempimento formale: il codice ATECO determina la base imponibile e, in ultima analisi, l'imposta sostitutiva dovuta². A oggi l'Agenzia delle Entrate non ha pubblicato alcun chiarimento, lasciando i contribuenti in un limbo normativo che rischia di tradursi in errori dichiarativi e contestazioni.

Il meccanismo che rende il codice ATECO decisivo

Nel regime forfettario il reddito imponibile non si calcola per differenza tra ricavi e costi, ma applicando ai compensi percepiti un coefficiente di redditività diversificato per categoria di attività, come stabilito dall'art. 1, comma 64, della legge 190/2014³. I coefficienti spaziano dal 40% per alcune attività commerciali all'86% per le professioni intellettuali⁴. Su quel reddito si applica l'imposta sostitutiva del 15% — ridotta al 5% per i primi cinque anni di nuova attività — che sostituisce IRPEF, addizionali e IRAP⁴. La classificazione dell'attività tramite codice ATECO non è dunque un passaggio burocratico marginale, ma la variabile che determina sostanzialmente il carico fiscale del contribuente⁵.

Il Quadro LM del Modello Redditi 2026 richiede l'indicazione del codice ATECO dell'attività esercitata come presupposto per il calcolo dell'imposta¹. Il passaggio alla nuova classificazione ATECO 2025 può spostare un'attività da una macrocategoria a un'altra, modificando il coefficiente applicabile e alterando il reddito imponibile anche di diversi punti percentuali⁶. Per un forfettario con ricavi vicini alla soglia di 85.000 euro, un coefficiente più alto può significare un incremento dell'imposta di migliaia di euro, senza alcun cambiamento nell'attività realmente svolta.

Il vuoto di chiarimenti e i rischi concreti

Le istruzioni al Modello Redditi 2026, pubblicate dall'Agenzia delle Entrate il 30 settembre 2026, confermano espressamente che non è stata ancora emanata una tabella di raccordo ufficiale tra i vecchi codici ATECO 2007 e i nuovi codici ATECO 2025 con i relativi coefficienti applicabili¹. È un'assenza grave, considerato che i contribuenti sono già tenuti a utilizzare la nuova classificazione nelle comunicazioni e dichiarazioni fiscali.

La posta in gioco non è solo il calcolo dell'imposta. La Relazione MEF sull'evasione fiscale 2026 segnala che il codice ATECO è una variabile esplicativa centrale nei modelli di stima del tax gap per i forfettari⁷. E l'attenzione del Fisco su questo regime è crescente: i contribuenti identificati come "falsi forfettari" sono passati da 13.671 nel 2017 a 314.958 nel 2022⁸. Nel 2025 sono state avanzate 3.860 proposte di chiusura di partite IVA connotate da significativi alert di rischio⁸. In un contesto di controlli così intensificati, applicare un coefficiente errato a causa dell'incertezza sulla riclassificazione ATECO espone a contestazioni che il contribuente non ha gli strumenti per prevenire.

Cosa deve fare il professionista oggi

L'inerzia dell'amministrazione finanziaria non esime dall'obbligo di compilare correttamente la dichiarazione. Ogni forfettario deve verificare immediatamente a quale nuovo codice ATECO 2025 corrisponde la propria attività e controllare se la macrocategoria di appartenenza nell'Allegato 4 della legge 190/2014 è rimasta invariata⁵. Chi opera con ricavi prossimi alla soglia di 85.000 euro deve prestare particolare attenzione: un cambio di categoria potrebbe incidere sulla stessa permanenza nel regime². In assenza della tabella di raccordo, è prudente documentare per iscritto la logica seguita nella scelta del codice e del coefficiente, conservando evidenza della corrispondenza tra vecchio e nuovo codice. L'auspicio è che l'Agenzia delle Entrate intervenga con una circolare o una risoluzione prima della scadenza dichiarativa: ogni giorno di silenzio è un giorno in più di rischio per chi ha scelto la semplicità del forfettario e si ritrova, paradossalmente, in un labirinto normativo.