Regime forfettario ETS 2026: nuove regole IVA per ODV e APS

Dal 2026 il Terzo Settore entra in una fase fiscale nuova. Con l'entrata in vigore del Titolo X del Codice del Terzo Settore e i chiarimenti della Circolare n. 1/2026 dell'Agenzia delle Entrate, pubblicata il 19 febbraio 2026¹, ODV, APS ed ETS non commerciali devono scegliere tra due regimi forfettari distinti, con effetti diversi sull'IVA e sugli adempimenti contabili.

Due regimi forfettari per il Terzo Settore

La Circolare n. 1/2026 ha delineato l'architettura del sistema²:

• il regime forfettario generale previsto dall'art. 80 del D.Lgs. n. 117/2017, riservato agli ETS non commerciali;
• il regime speciale previsto dall'art. 86, destinato alle attività commerciali svolte da APS e ODV.

La differenza sostanziale sta nel trattamento IVA.

Art. 80: nessun forfettario ai fini IVA

Per gli ETS non commerciali che optano per il regime dell'art. 80 non esiste un forfettario parallelo ai fini IVA: restano pienamente applicabili le disposizioni del D.P.R. n. 633/1972². In pratica, la semplificazione riguarda la determinazione del reddito, ma gli obblighi IVA ordinari rimangono.

Art. 86: semplificazioni IVA per APS e ODV

Il regime speciale per APS e ODV incide invece direttamente sull'IVA: prevede l'esonero da alcuni adempimenti ordinari, a condizione che siano rispettate le soglie di ricavi fissate dal Codice³.

La distinzione ha ricadute operative rilevanti: un'APS che aderisce all'art. 86 beneficia di semplificazioni contabili e di un alleggerimento IVA che non spetta all'ETS non commerciale generico²³.

Per accompagnare enti e professionisti nell'applicazione del nuovo impianto, l'Agenzia delle Entrate ha avviato un roadshow nazionale con tappe ad Assisi, Bari, Firenze, Milano e Napoli tra maggio e luglio 2026¹.

Cosa deve fare chi assiste un ETS

Per commercialisti e consulenti il primo passo è una mappatura precisa dell'ente assistito:

1. Qualificare l'ente: verificare se si tratta di ODV o APS (art. 86) oppure di altro ETS non commerciale (art. 80), perché da questa qualificazione dipende l'intero regime IVA applicabile².
2. Controllare le soglie: per APS e ODV va accertato il rispetto delle soglie di ricavi richieste per accedere al forfettario speciale³.
3. Monitorare nel corso dell'anno: l'esonero dagli adempimenti IVA è legato alle soglie, quindi un loro superamento non gestito può tradursi in irregolarità.

Il forfettario individuale continua a crescere

Mentre il Terzo Settore si riorganizza, il regime forfettario per le partite IVA individuali conferma la sua attrattività. Nel primo trimestre 2026 lo hanno scelto 104.136 contribuenti, pari al 56,3% delle nuove aperture, con un incremento del 2,6% rispetto allo stesso periodo del 2025⁴.

I dati MEF sulle dichiarazioni relative al 2024 confermano la tendenza: circa 2 milioni di contribuenti utilizzano il regime, con una crescita del 3,3% rispetto al 2023⁵.

Il costo nascosto: niente detrazioni IRPEF

L'imposta sostitutiva ha un costo spesso sottovalutato: l'impossibilità di fruire delle detrazioni IRPEF ordinarie. Le istruzioni del Modello Redditi PF 2026 confermano che il contribuente forfettario non può portare in detrazione spese sanitarie e interessi passivi sui mutui, né beneficiare dei bonus edilizi secondo le aliquote ordinarie⁶.

Per il 2025 le detrazioni per gli interventi di recupero edilizio sono fissate al 36%, elevate al 50% per l'abitazione principale, ma queste percentuali non servono a chi è in regime sostitutivo⁶. A ciò si aggiunge l'abolizione delle detrazioni per i figli a carico con più di trent'anni non disabili⁶.

Come valutare la convenienza

Con circa 2 milioni di soggetti coinvolti⁵, la pianificazione richiede un'analisi costi-benefici aggiornata. L'assenza di detrazioni su mutui, spese mediche e ristrutturazioni⁶ può rendere il forfettario meno vantaggioso per chi ha carichi familiari o investimenti immobiliari. Per un confronto strutturato è utile la guida su forfettario e regime ordinario nel 2026.

C'è poi un rischio da presidiare: la decadenza dal regime scatta in caso di omesso o parziale versamento dell'imposta sostitutiva entro la scadenza del saldo⁶. Serve quindi un controllo attivo sulle scadenze di pagamento; per un quadro completo degli altri vincoli si può consultare l'approfondimento su limiti, esclusioni e rischi del forfettario 2026.