Forfettari, detrazioni IRPEF a rischio per incapienza nel 2026

La stagione dichiarativa 2026 è nel vivo e per molte partite IVA in regime forfettario si ripresenta un problema strutturale: le detrazioni IRPEF rischiano di andare perdute. L'imposta sostitutiva al 15%, ridotta al 5% per le start-up, prende il posto dell'IRPEF, dell'IRAP e delle addizionali locali¹. Senza un'imposta lorda su cui applicarle, le detrazioni si azzerano.

Perché il forfettario non ha capienza IRPEF

I redditi assoggettati all'imposta sostitutiva, dichiarati nel quadro LM del Modello Redditi PF, non concorrono alla formazione del reddito complessivo IRPEF: questo preclude, in linea generale, il recupero delle detrazioni d'imposta².

In pratica, chi opera solo in regime forfettario e non ha altri redditi (lavoro dipendente, pensione, fabbricati non in cedolare secca) non dispone di IRPEF su cui scomputare gli oneri. Spese sanitarie, interessi passivi sul mutuo prima casa, premi assicurativi e bonus edilizi restano un beneficio solo teorico.

Le guide operative lo ricordano in modo esplicito: il forfettario non consente di sfruttare le detrazioni IRPEF per ristrutturazioni edilizie, spese mediche e altri oneri, e se il contribuente ha molte detrazioni e nessun altro reddito su cui usarle il costo-opportunità è significativo³. Per un quadro completo dei vincoli del regime si può consultare la guida su limiti, esclusioni e rischi della flat tax.

L'effetto indiretto della Legge di Bilancio 2026

Il problema non è nuovo, ma la Legge di Bilancio 2026, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 301 del 30 dicembre 2025, lo ha accentuato in via indiretta⁴. La riduzione dell'aliquota IRPEF dal 35% al 33% per lo scaglione tra 28.000 e 50.000 euro non si applica ai forfettari, che restano confinati nel perimetro dell'imposta sostitutiva⁴.

Ne deriva un allargamento della distanza tra chi applica il regime ordinario, che beneficia del taglio e può usare le detrazioni, e chi resta nel forfettario.

Precompilata: le spese detraibili non garantiscono il rimborso

Con l'apertura del 730 precompilato nell'area riservata del sito dell'Agenzia delle Entrate, le spese detraibili risultano precaricate anche per i forfettari⁵. La loro effettiva fruibilità, però, dipende interamente dall'esistenza di un'IRPEF lorda capiente⁵.

Il rischio operativo è duplice:

• il contribuente può aspettarsi un rimborso che non arriverà;
• il commercialista o il CAF che interviene sulla precompilata si assume la responsabilità dei dati modificati o integrati⁵.

Quadro LM, altri redditi e contributi INPS

La corretta compilazione del quadro LM è condizione necessaria sia per liquidare l'imposta sostitutiva sia per verificare l'eventuale IRPEF residua su altri redditi⁶. Chi possiede anche un reddito fondiario modesto o un assegno periodico deve controllare se l'IRPEF lorda generata da quei redditi basta ad assorbire almeno una parte delle detrazioni.

Un passaggio da non trascurare riguarda i contributi previdenziali. La circolare INPS n. 62/2026 conferma che i contributi obbligatori sono deducibili dal reddito imponibile forfettario e che l'eventuale eccedenza è deducibile dal reddito complessivo IRPEF⁷. Qui sta il paradosso: portare l'eccedenza in deduzione dal reddito complessivo abbassa la base imponibile IRPEF e, di conseguenza, riduce ulteriormente la capienza disponibile per le detrazioni.

Le verifiche da fare prima dei versamenti

La scadenza del 30 giugno 2026 per il saldo 2025 e il primo acconto 2026⁸ impone decisioni rapide; il calendario completo è nell'articolo sulle scadenze fiscali del 30 giugno 2026 per forfettari e ISA. Per il forfettario con detrazioni rilevanti servono tre controlli:

1. quantificare l'IRPEF lorda prodotta da redditi diversi da quello forfettario;
2. confrontarla con il totale delle detrazioni spettanti: la parte di detrazioni che eccede l'imposta è persa;
3. valutare in prospettiva se il forfettario resti conveniente o se, in presenza di detrazioni elevate e ricorrenti, il passaggio al regime ordinario produca un risparmio netto maggiore.

Non c'è una risposta valida per tutti: la convenienza dipende dal rapporto tra il risparmio garantito dall'aliquota sostitutiva e le detrazioni sacrificate. Ignorare il tema, però, significa rinunciare in silenzio a crediti fiscali che, anno dopo anno, non potranno più essere recuperati.