Forfettari 2026: fine della riduzione dei termini di accertamento fiscale

Dal periodo d'imposta 2026 i contribuenti in regime forfettario non beneficiano più della riduzione di un anno dei termini di decadenza dell'accertamento fiscale. La legge di bilancio 2025 (L. n. 207/2024) ha abrogato la disposizione del comma 74 della legge n. 190/2014 che riconosceva questo vantaggio procedurale¹. Per le partite IVA individuali e per i professionisti che le assistono cambia in modo concreto l'orizzonte temporale entro cui il Fisco può intervenire.

Cosa prevedeva la norma abrogata

La legge istitutiva del regime forfettario (L. n. 190/2014, art. 1, commi 54-89) prevedeva, al comma 74, una riduzione di un anno dei termini ordinari di decadenza dell'accertamento, come misura premiale per chi rinunciava alla contabilità ordinaria². In pratica, il forfettario poteva considerare chiusi i conti con il Fisco dodici mesi prima rispetto alla generalità dei contribuenti, soggetti ai termini dell'art. 43 del D.P.R. n. 600/1973³.

La legge n. 207/2024, pubblicata in Gazzetta Ufficiale il 31 dicembre 2024, ha soppresso il beneficio a decorrere dal periodo d'imposta 2026¹.

I nuovi termini di accertamento

Come chiarito da Fisco Oggi, la rivista dell'Agenzia delle Entrate, la modifica interessa sia i termini per le imposte dirette (D.P.R. n. 600/1973, art. 43) sia quelli ai fini IVA (D.P.R. n. 633/1972, art. 57)⁴. I forfettari tornano quindi ai termini standard⁴:

• dichiarazione presentata: quattro anni dalla presentazione;
• dichiarazione omessa: cinque anni.

Un forfettario potrà dunque ricevere atti di accertamento per un anno in più rispetto al regime previgente⁵. L'analisi di Altalex precisa che l'intervento riguarda solo i termini di decadenza e non quelli di prescrizione, con effetti limitati alle dichiarazioni relative al 2026 e agli anni successivi⁵. Per approfondire l'impatto sull'attività di verifica, si veda anche l'analisi sui controlli fiscali estesi a cinque anni per i forfettari.

Perché il legislatore ha eliminato il beneficio

La soppressione si inserisce in un percorso più ampio. Il D.Lgs. n. 13/2024, emanato in attuazione della delega fiscale (L. n. 111/2023), ha avviato l'uniformazione dei termini di accertamento tra i diversi regimi fiscali⁶.

La relazione illustrativa del MEF chiarisce che l'obiettivo è concentrare i vantaggi del forfettario sugli aspetti sostanziali (aliquota piatta al 15%, o al 5% per le nuove attività, ed esonero da IVA e IRAP) eliminando le asimmetrie procedurali che non trovano più giustificazione nel sistema riformato⁷.

Cosa cambia per studi e contribuenti

La prima conseguenza pratica riguarda la conservazione dei documenti. IPSOA segnala la necessità di estendere l'archiviazione dei giustificativi di almeno un anno rispetto alle prassi finora adottate per i clienti forfettari⁸. Fatture, ricevute e documentazione bancaria vanno quindi custodite per un intero anno aggiuntivo.

Per gli studi professionali le indicazioni operative sono due⁸:

• aggiornare i protocolli interni di archiviazione e i piani di conservazione documentale;
• informare tempestivamente i clienti del prolungamento del periodo di rischio accertamento.

Applicando il termine ordinario di quattro anni dalla presentazione⁴, chi trasmette la dichiarazione relativa al 2026 entro la scadenza ordinaria del 2027 deve mettere in conto la possibilità di ricevere un avviso di accertamento fino al 31 dicembre 2031.

Convenienza del regime: il calcolo da rifare

Il venir meno del beneficio riduce ulteriormente la distanza procedurale tra regime forfettario e regime ordinario⁹. Per le partite IVA che operano vicino alla soglia degli 85.000 euro di ricavi, la valutazione di convenienza va ricalibrata: i vantaggi residui del forfettario sono ormai quasi esclusivamente di natura sostanziale⁷.

Il ruolo del concordato preventivo biennale

Il nuovo quadro si intreccia con il concordato preventivo biennale (CPB), ora accessibile anche ai forfettari. Chi avverte il peso di un'esposizione più lunga ai controlli può valutare l'adesione come strumento per ridurre l'incertezza fiscale, stabilizzare il rapporto con il Fisco e contenere l'esposizione a verifiche future¹⁰. Scadenze e vantaggi dello strumento sono illustrati nella guida al concordato preventivo biennale 2026-2027.