Flat tax 15% sulle ripetizioni dei docenti: come funziona senza partita IVA

Il Modello Redditi 2026 conferma la piena operatività dell'imposta sostitutiva del 15% sui compensi da lezioni private percepiti dai docenti, il regime introdotto dalla Legge di Bilancio 2018¹². Per molti insegnanti è lo strumento più semplice per integrare il reddito da lavoro dipendente senza aprire partita IVA e senza tenere contabilità³.

Cosa prevede la norma

L'art. 1, commi 13-16, della L. 205/2017 ha istituito un'imposta sostitutiva dell'IRPEF e delle addizionali regionali e comunali pari al 15% sui compensi percepiti dai docenti delle scuole di ogni ordine e grado per l'attività di lezioni private e ripetizioni¹. La finalità della misura era favorire l'emersione del lavoro sommerso nel tutoraggio, offrendo una tassazione agevolata e adempimenti ridotti al minimo¹.

L'aliquota è fissa e non dipende dal reddito complessivo del contribuente; il regime, inoltre, non prevede limiti di importo né tetti di reddito per poter esercitare l'opzione².

Perché conviene rispetto alla tassazione ordinaria

Il vantaggio resta marcato anche dopo la riduzione del secondo scaglione IRPEF al 33% prevista a partire dall'anno d'imposta 2026⁴: per un docente con reddito complessivo superiore a 28.000 euro, la tassazione ordinaria degli stessi compensi sarebbe più che doppia rispetto all'imposta sostitutiva. Il 15% sulle ripetizioni si inserisce nel più ampio sistema delle imposte sostitutive "piatte", che il legislatore utilizza per alleggerire il prelievo e semplificare gli adempimenti⁵.

Chi valuta modelli alternativi, come il regime forfettario, può approfondire le prospettive su soglia del forfettario e flat tax nella Manovra 2027.

Niente partita IVA: i presupposti

Il punto qualificante è l'assenza degli obblighi tipici del lavoro autonomo professionale. Le lezioni private rese dal docente in modo occasionale o complementare rispetto al rapporto di lavoro dipendente non configurano un'attività professionale abituale e quindi non richiedono l'apertura della partita IVA³.

La differenza con il regime forfettario è netta: quest'ultimo presuppone l'iscrizione ai fini IVA, la fatturazione e la contribuzione alla Gestione Separata INPS, mentre l'imposta sostitutiva sulle ripetizioni non richiede né partita IVA né tenuta della contabilità³. Per i docenti dipendenti si tratta quindi della soluzione più semplificata disponibile³.

Se l'attività diventa strutturata e abituale, il quadro cambia e occorre valutare un inquadramento diverso. Sul tema della compatibilità tra impiego pubblico nella scuola e attività con partita IVA si veda anche la guida sulla partita IVA agricola per docenti e ATA.

Come si dichiara

L'unico adempimento dichiarativo consiste nell'indicare i compensi nell'apposita sezione del Fascicolo 2 del Modello Redditi Persone Fisiche, esercitando in quella sede l'opzione per il regime sostitutivo². Le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate confermano che la compilazione della dichiarazione è l'unico obbligo formale per chi aderisce⁴.

Come si versa

L'imposta si paga con modello F24 utilizzando i codici tributo dedicati: 1854 per la prima rata di acconto e 1856 per il saldo⁶. Il versamento segue le stesse scadenze dell'IRPEF ordinaria, con possibilità di rateizzazione⁶.

Cosa fare adesso

Chi ha percepito compensi per ripetizioni nell'anno d'imposta 2025 deve:

• compilare la sezione dedicata del Fascicolo 2 del Modello Redditi 2026, esercitando l'opzione per l'imposta sostitutiva²;
• versare il 15% con F24, usando i codici tributo 1854 e 1856 alle scadenze previste per l'IRPEF⁶;
• verificare separatamente la propria posizione previdenziale: l'imposta sostitutiva riguarda il solo prelievo fiscale e non definisce di per sé gli eventuali obblighi contributivi, che vanno valutati in base alla situazione concreta.